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2019年注册会计师考试税法经典考题演练:关税法和船舶吨税法

  一、单项选择题

  1.(2016年考题)下列机构中,有权决定税收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是( )。

  A.商务部

  B.财政部

  C.海关总署

  D.国务院关税税则委员会

  『正确答案』D

  『答案解析』征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法,由国务院关税税则委员会决定,海关总署负责实施。

  2.(2015年考题)下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的是( )。

  A.单独核算的境外技术培训费用

  B.报关时海关代征的增值税和消费税

  C.由买方单独支付的入关后的运输费用

  D.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

  『正确答案』D

  『答案解析』进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费计入进口货物关税完税价格。

  3.(2017年考题)下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价格的是( )。

  A.单独列明支付给境外的佣金

  B.出口关税税额

  C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费

  D.运至我国境内输出地点装载前的运输费用

  『正确答案』D

  『答案解析』选项ABC不计入出口货物关税完税价格。

  4.(2014年考题)我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外,货物成交价格170万元(不含出口关税),其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为( )。

  A.25.6万元

  B.29.6万元

  C.31.6万元

  D.34万元

  『正确答案』C

  『答案解析』出口货物的完税价格,由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但其中包含的出口关税税额,应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的,如果单独列明,应当扣除(2017教材删除)。该公司应缴纳的出口关税=(170-12)×20%=31.6(万元)

  5.(2013年考题)某演出公司进口舞台设备一套,实付金额折合人民币185万元,其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元;运输保险费无法确定,海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万元。假定关税税率为20%,该公司进口舞台设备应缴纳的关税为( )。

  A.34万元

  B.35万元

  C.40万元

  D.40.12万元

  『正确答案』D

  『答案解析』由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用,不得计入完税价格。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生,海关应按该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

  该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(185-10+25)×(1+3‰)×20%=40.12(万元)。

  6.以下关税税率运用的表述中,正确的是( )。

  A.进出口货物,适用进口运输工具申报进境之日实施的税率

  B.出口转关运输货物,应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

  C.进口转关运输货物,应当适用启运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

  D.进口转关运输货物,应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

  『正确答案』D

  『答案解析』选项A,进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率;选项B,出口转关运输货物,应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率;选项C,进口转关运输货物,应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。

  7.(2014年考题)下列进口货物中,免征进口关税的是( )。

  A.外国政府无偿赠送的物资

  B.具有一定商业价值的货样

  C.因保管不慎造成损坏的进口货物

  D.关税税额为人民币80元的一票货物

  『正确答案』A

  『答案解析』选项B,无商业价值的广告品和货样,可免征关税;选项C,海关放行前遭受损坏的货物,可根据海关认定的受损程度减征关税;选项D,关税税额为人民币50元以下的一票货物,可免征关税。

  8.下列关于船舶吨税的说法,不正确的是( )。

  A.拖船和非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款

  B.吨税设置一栏税率

  C.吨税按照船舶净吨位和执照期限征收

  D.吨税由海关负责征收

  『正确答案』B

  『答案解析』吨税设置普通税率和优惠税率。

  9.下列关于跨境电子商务零售进口商品征税的规定中,表述正确的是( )。

  A.按物品征收进口税收

  B.纳税人是电子商务企业、电子商务交易平台

  C.交易限值为单次人民币2000元、年度人民币20000元以内

  D.限值以内关税、进口环节增值税及消费税免征

  『正确答案』C

  『答案解析』选项A,跨境电子商务零售进口商品,按货物征收进口税收;选项B,纳税义务人是购买进口商品的个人,电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业,是代收代缴义务人。选项D,限值以内关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。

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