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2019年注册会计师考试税法经典考题:城镇土地使用、耕地占用税

  一、单项选择题

  1.(2017年考题)某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块,其地上面积为1万平方米,单独建造的地下建筑面积为4千平方米(已取得地下土地使用权证)。该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为( )。

  A.0.8万元

  B.2万元

  C.2.8万元

  D.2.4万元

  『正确答案』D

  『答案解析』对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,按规定征收城镇土地使用税。其中,已取得地下土地使用权证的,按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权或地下土地使用权证上未标明土地面积的,按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=1×2+0.4×2×50%=2.4(万元)。

  2.(2015年考题)某企业在市区拥有一块地,尚未由有关部门组织测量面积,但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中,正确的是( )。

  A.暂缓履行纳税义务

  B.自行测量土地面积并履行纳税义务

  C.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

  D.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务

  『正确答案』D

  『答案解析』尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准。

  3.甲企业位于某经济落后地区,2016年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书),2017年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2017年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书,上面注明的土地面积为2000平方米。

  已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额,当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元,并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2017年应该补缴的城镇土地使用税为( )。

  A.0元

  B.315元

  C.945元

  D.1260元

  『正确答案』B

  『答案解析』经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

  4.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域,第一块土地的土地使用权属于某免税单位,面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业,面积30000平方米,其中企业办学校5000平方米,医院3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有,面积10000平方米,实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元,则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )。

  A.216000元

  B.224000元

  C.264000元

  D.328000元

  『正确答案』C

  『答案解析』城镇土地使用税税额=[6000+(30000-5000-3000)+10000×50%]×8=264000(元)。

  5.某市房地产企业2017年在6000平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为60000平方米的商品房,本年内未销售;2017年4月有偿受让填海形成的土地20000平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元,该企业2017年应缴纳城镇土地使用税( )。

  A.18000元

  B.58000元

  C.78000元

  D.220000元

  『正确答案』B

  『答案解析』房地产开发公司建筑商品房的用地,应按照规定计征城镇土地使用税;开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地,不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地。因此,该房地产公司2017年应缴纳的城镇土地使用税=6000×3+20000×3÷12×8=58000(元)

  6.(2017年考题)下列占用耕地的行为中,免征耕地占用税的是( )。

  A.公立医院占用耕地

  B.铁路线路占用耕地

  C.农村居民新建住宅占用耕地

  D.民用飞机场跑道占用耕地

  『正确答案』A

  『答案解析』选项B、D减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项C按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

  7.(2014年考题)下列耕地占用的情形中,属于免征耕地占用税的是( )。

  A.医院占用耕地

  B.建厂房占用鱼塘

  C.高尔夫球场占用耕地

  D.商品房建设占用林地

  『正确答案』A

  『答案解析』学校、幼儿园、养老院和医院占用的耕地,免征耕地占用税。选项B、C、D,属于占用耕地从事非农业建设,需要缴纳耕地占用税。

  8.(2013年考题)村民张某2012年起承包耕地面积3000平方米。2013年将其中300平方米用于新建住宅,其余耕地仍和上年一样使用,即700平方米用于种植药材,2 000平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米,张某应缴纳的耕地占用税为( )。

  A.3 750元

  B.7 500元

  C.12 500元

  D.25 000元

  『正确答案』A

  『答案解析』农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳耕地占用税=300×25 ×50% =3 750(元)

  9.根据耕地占用税有关规定,占用下列土地中不需要缴纳耕地占用税的是( )。

  A.养殖的滩涂

  B.牧场

  C.养殖的水面

  D.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地

  『正确答案』D

  『答案解析』建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的,不征收耕地占用税。

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