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行政事业单位会计工作基本流程

    2018-11-07 【

  行政事业单位会计工作基本流程

  会计工作的基本流程,即会计人员在财务报告期间内,按照国家规定的会计制度,运用一定的会计方法,按照会计步骤对经济业务事项进行记录、计算、汇总、报告,从编制会计凭证、登帐到形成财务报表的过程。

  切记会计制度是根本,会计基础工作规范是手段,财经制度是准绳。

  1F

  建帐

  如果是新开办的行政事业单位,首先我们要了解单位的行业、性质和可能发生的会计业务情况,选择对应的会计制度,比如事业单位有高校、中小学、科学、医院、基层医疗机构、建设、测绘、社保、彩票等9个行业会计制度,还有17个行业财务制度,应该对号入座,设置规范的会计科目。

  一级科目采取对应会计制度所发布的会计科目,支出类明细科目选择《支出经济分类科目》设置,根据业务需要选择,未来可以根据业务需要进行增删。

  其他如往来二级明细科目做到言简意赅,扼要清晰,具有识别度,便于理解和查阅。

  2F

  业务事项分析

  主要是经济业务的分析和原始凭证审核。把握实质重于形式原则,先要区分基本支出和项目支出,再区分资金来源,收支要对应匹配,因为涉及到不同的结转方法。支出类还要严格按照支出经济分类明细规范核算。

  对于项目支出应区分项目类别,匹配资金来源,严格执行相关专项资金的管理规定,做到专款专用,专项核算。

  原始凭证审核主要审核票据合法合规性、报销范围、报销标准、审批流程完整、附件齐全等内容。

  主要掌握相关公用经费的管理规定和财经纪律,避免踩红线,如差旅费、培训费、会议费、招待费、公务用车运行维护费、因公出国(境)费用、资产购置、劳务购买和基建工程等,以及政府采购、国库集中支付、公务卡、非税收入管理、预算管理、税法等方面的约束和规定。

  建议新手们分类收集相关制度规定,汇集成册,温故知新。

  3F

  编制记帐凭证

  即对发生的经济业务确认和计量,运用借贷记账法编制会计分录,填写记帐凭证。期末对规定需要的固定资产折旧、无形资产摊销、税费计提及需要收支结转、结余分配等业务编制凭证。

  注意:检查记账凭证的会计分录、摘要填写、凭证编号、附件张数、金额、各岗位签名等要素是否正确、齐全、规范、清楚。

  4F

  登帐

  会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。每一项会计事项,一方面要记入有关的总帐,另一方面要记入该总帐所属的明细帐。

  明细帐分为订本式、活页式、三栏式、多栏式等。现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。

  根据记帐凭证分别登记有关的日记帐、总分类帐和明细分类帐,并结出发生额和余额。

  以下参见:《会计基础工作规范》(财会字[1996]19号)

  第一,登帐时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内。登记完毕后,记帐人员要在记帐凭证上签名或者盖章,并注明已经登帐的符号(如打“√”等)。

  第二,各种帐簿要按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。除制度规定允许用红色墨水登帐的情况外,登帐要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得用圆珠笔或铅笔书写。

  第三,凡需结出余额的帐户,应当定期结出余额。现金和银行存款日记帐必须日清月结。每一帐页登记完结转下页时,应当结出本页合计数和余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。

  对“过次页”的本页合计数如何计算,一般分三种情况:需要结计本月发生额的帐户,结计“过次页”的本页合计数应为自本月初起至本页末止的发生额合计数;需要结计本年累计发生额的帐户,结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数;既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的帐户,可以只将每页末的余额结转次页。

  5F

  编制科目汇总表

  也称之为试算平衡表,可分别制作发生额平衡表和余额平衡表,也可以将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡,检查记账是否有误。

  但这也不是绝对正确,比如会计分录错了或者错记、漏记、重记、方向相反,试算也一样平衡。

  我们根据试算平衡后的科目汇总表登记总帐。

  6F

  对帐和结帐

  对帐是为确保帐簿记录的正确、完整、真实,将

  会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对,保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。原则上对帐工作每年至少进行一次,而出纳的货币资金帐至少每月一次。

  结帐是在将本期内所发生的经济业务全部登记入帐的基础上,按照规定的方法对该期内的帐簿记录进行小结,结算出本期发生额合计和余额,并将其余额结转下期或者转入新帐。

  1、对不需要按月结计本期发生额的帐户,如各项应收应付款明细帐和各项财产物资明细帐等,每次记帐以后随时结出余额,每月最后一笔余额即为月末余额。月末结帐时,只需在最后一笔经济业务记录之下通栏划红单线,不需要再结计一次余额。

  2、现金、银行存款日记帐和需要按月结记发生额的收入、费用等明细帐,每月结帐时,要在最后一笔经济业务记录下面通栏划红单线,结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计”字样,在下面再通栏划红单线。

  3、需要结计本年累计发生额的某些明细帐户,每月结帐时,应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面再通栏划红单线。十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下通栏划红双线。

  4、总帐帐户平时只需结出月末余额。年终结帐时,为了总括反映本年全年各项资金运动情况的全貌,核对帐目,要将所有总帐帐户结出全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在合计数下通栏划红双线。采用棋盘式总帐和科目汇总表代总帐的单位,年终结帐,应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。

  年度终了结帐时,有余额的帐户,要将其余额结转下年。结转的方法是,将有余额的帐户的余额直接记入新帐余额栏内,不需要编制记帐凭证,也不必将余额再记入本年帐户的借方或者贷方,使本年有余额的帐户的余额变为零。

  7F

  编制财务报告

  编制财务报告,是对会计核算工作的全面总结,也是及时提供合法、真实、准确、完整会计信息的重要环节。

  我们根据会计账簿编制资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表、附注(即财务情况分析)等,反映单位报告时点的财务状况、预算收支执行情况及运行情况等。

  在我们的日常工作中远不止这些表格,还有基本数字表、人员情况表、资产情况表、非税收入表、三公经费表、预算执行表等等,但我们应注意:报表之间的勾稽关系,数据的真实性、客观性、准确性,相互之间要衔接一致。

责编:liumin2017

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